Impôts et taxes sur les investissements étrangers au Vietnam

Au Vietnam, les entreprises à capitaux étrangers sont assujetties aux mêmes impôts que les autres entreprises nationales. Lors de l'établissement d'une entreprise au Vietnam, les investisseurs étrangers doivent prêter attention à certaines taxes et redevances de base comme suit:

1. Frais de licence d'entreprise

La redevance de licence d'entreprise pour les entreprises ayant un capital charter de plus de 10 milliards de VND est de 3 millions de VND par an et de 2 millions de VND par an pour les entreprises ayant un capital charter de 10 milliards de VND ou moins. Les entreprises sont exemptées des droits de licence pour la première année d'établissement (du 1er janvier au 31 décembre).

2. Taxe sur la valeur ajoutée

La taxe sur la valeur ajoutée s'applique aux biens et services au taux de 10 % applicable à la plupart des types de biens et services, sauf pour les biens et services assujettis à un taux de 5 % ou de 0 %, comme suit :

La taxe sur la valeur ajoutée doit être déclarée mensuellement ou trimestriellement, selon le cas. La non-présentation ou la présentation tardive des déclarations de taxe sur la valeur ajoutée, conformément aux prescriptions, peut entraîner des sanctions administratives.

3. Impôt sur le revenu des sociétés

Le taux d'imposition des sociétés est de 20 % du revenu imposable appliqué à la plupart des entreprises, à l'exception des activités pétrolières et gazières et de l'exploitation de ressources rares, qui appliquent un taux d'imposition de 25 à 50 %.

Les entreprises à capitaux étrangers opérant dans des secteurs d'incitation à l'investissement et dans des secteurs d'incitation à l'investissement peuvent bénéficier d'incitations à l'investissement avec un taux d'imposition des sociétés de 10 % pour une certaine période, comme le prescrit la loi sur l'impôt sur le revenu des sociétés[5].

L'impôt sur le revenu des sociétés doit être réglé annuellement. Le montant total de l'impôt sur le revenu des sociétés payé provisoirement pour 04 trimestres ne doit pas être inférieur à 80 % du montant de l'impôt sur le revenu des sociétés payable selon le règlement annuel[6].

4. Impôt sur le revenu des particuliers

Les investisseurs japonais qui sont des particuliers doivent prêter attention au revenu assujetti à l'impôt sur le revenu des particuliers[7], notamment :

• Revenus des salaires;
• Revenus des entreprises;
• Les revenus des investissements en capital;
• Les revenus provenant du transfert de capital;
• Les revenus provenant du transfert immobilier;
• Les revenus tirés des gains;
• Les revenus du droit d'auteur;
• Revenus provenant du franchisage;
• Les revenus provenant de l'héritage sont les titres, le capital d'organisations économiques, d'établissements commerciaux, de biens immobiliers et d'autres biens qui doivent être enregistrés aux fins de propriété ou d'utilisation;
• Revenu provenant de dons de titres, de capitaux dans des organisations économiques, des établissements commerciaux, des biens immobiliers et d'autres biens qui doivent être enregistrés pour la propriété ou l'utilisation.

Selon que l'investisseur japonais est un résident ou un non-résident, le taux d'imposition applicable à chaque cas sera différent. Un investisseur japonais est un individu qui (i) a été présent au Vietnam pendant 183 jours ou plus dans une année civile ou pendant 12 mois consécutifs à partir du premier jour de présence au Vietnam, ou (ii) a une résidence permanente au Vietnam, qui est un lieu de résidence temporaire enregistré ou loue une maison pour vivre au Vietnam en vertu d'un contrat de location d'une durée de 183 jours ou plus dans une année fiscale. Ceux qui ne satisfont pas aux conditions ci-dessus sont considérés comme des non-résidents[8].

5. Taxe à l'exportation, taxe à l'importation

Les entreprises dont les marchandises sont exportées ou importées par les points de passage frontaliers du Vietnam ou transférées du marché intérieur vers des zones franches et des zones franches vers le marché intérieur sont assujetties à des taxes à l'exportation et à l'importation[9].

Les taux de taxe pour les marchandises exportées seront précisés dans le Tarif d'exportation. Les taux d'imposition des marchandises importées comprennent les taux d'imposition préférentiels, les taux d'imposition préférentiels spéciaux et les taux d'imposition normaux. De plus, il existe une « taxe absolue » qui est une taxe déterminée par un certain montant d'argent calculé sur une unité de marchandises exportées ou importées[10].

[1] Décret 139/2016/ND-CP réglementant les droits de licence des entreprises, article 4.1

[2] Loi sur la taxe sur la valeur ajoutée, article 8

[3] Décret 126/2020/ND-CP sur les lignes directrices pour la loi sur l'administration fiscale, article 9

[4] Loi sur l'impôt sur le revenu des sociétés, article 10

[5] Loi de 2008 sur l'impôt sur le revenu des sociétés (modifiée et complétée en 2013), article 13

[6] Décret 126/2020/ND-CP relatif aux lignes directrices pour la loi sur l'administration fiscale, article 8.6 (modifié par le décret 91/2022/ND-CP)

[7] Circulaire 111/2013/TT-BTC régissant la loi sur l'impôt sur le revenu des particuliers, article 2

[8] Circulaire 111/2013/TT-BTC régissant la loi sur l'impôt sur le revenu des particuliers, article 1.1

[9] Loi sur la taxe à l'exportation et la taxe à l'importation 2016, article 2

[10] Loi sur la taxe à l'exportation et la taxe à l'importation 2016, article 6