La signature d'un contrat de service avec une entreprise étrangère, comment calculer l'impôt?

Conformément à la circulaire no 103/2014/TT-BTC du Ministre des finances en date du 6 août 2014 qui guide la mise en œuvre des obligations fiscales applicables aux organisations et particuliers étrangers qui font des affaires au Vietnam ou qui ont des revenus au Vietnam :

La clause 1, l'article 1, le chapitre 1, stipule les sujets d'application:

"Les indications contenues dans la présente circulaire s'appliquent aux sujets suivants (à l'exception des cas visés à l'article 2, chapitre I):

1. Organisations commerciales étrangères avec ou sans établissement stable au Vietnam; personnes morales étrangères résidant ou non au Vietnam (ci-après dénommées entrepreneurs étrangers, sous-traitants étrangers) faisant des affaires au Vietnam ou ayant des revenus au Vietnam sur la base de contrats, accords ou engagements entre entrepreneurs étrangers et organisations ou individus vietnamiens ou entre entrepreneurs étrangers et sous-traitants étrangers pour exécuter une partie des travaux du contrat de l'entrepreneur...».

L'article 6 précise les matières soumises à la TVA:

"Article 6. Sujets soumis à la TVA

"1. Services associés à des biens soumis à la TVA fournis par des entrepreneurs étrangers et des sous-traitants étrangers sur la base de contrats de sous-traitants et de contrats de sous-traitants utilisés pour la production, l'entreprise et la consommation au Vietnam (sauf dans les cas visés à l'article 2, chapitre I), y compris:

- Services liés aux biens soumis à la TVA fournis par des entrepreneurs étrangers et des sous-traitants étrangers au Vietnam et consommés au Vietnam;

- Services liés à des biens soumis à la TVA fournis par des entrepreneurs étrangers et des sous-traitants étrangers en dehors du Vietnam et consommés au Vietnam...".

L'article 7 prévoit les revenus assujettis à l'impôt sur le revenu des sociétés:

"1. Les revenus imposables des entrepreneurs étrangers et des sous-traitants étrangers sont les revenus provenant d'activités de fourniture et de distribution de biens; la fourniture de services et de services liés aux biens au Vietnam sur la base de contrats de sous-traitants et de contrats de sous-traitants (sauf dans les cas visés à l'article 2, chapitre I).».

L'article 8 définit les sujets et les conditions d'application.

L'article 11 définit les sujets et les conditions d'application de la TVA et du paiement CIT selon la méthode des taux calculée sur les recettes (appelée méthode directe):

"Si un entrepreneur étranger ou un sous-traitant étranger ne remplit pas l'une des conditions énoncées à l'article 8, section 2, chapitre II, la Partie vietnamienne paie des impôts pour le compte de l'entrepreneur étranger ou du sous-traitant étranger conformément aux instructions énoncées à l'article 12 et à l'article 13, section 3, chapitre II."

L'article 12 prévoit la TVA comme suit:

"1. Recettes soumises à la TVA

... 2. Pourcentage pour calculer la TVA sur les recettes:

a) Pourcentage pour le calcul de la TVA sur les revenus pour les secteurs d'activité:.

L'article 13 prévoit l'impôt sur le revenu des sociétés comme suit:

"1. Revenus assujettis à l'impôt sur le revenu des sociétés

... 2. Taux d'imposition du revenu des sociétés (%) calculé sur les revenus imposables

a) Taux de l'impôt sur le revenu des sociétés (%) calculé sur les revenus imposables pour les secteurs d'activité:.

Conformément à la circulaire no 80/2021/TT-BTC du 29 septembre 2021 du Ministre des finances, qui régit la mise en œuvre d'un certain nombre d'articles de la loi sur l'administration fiscale et au décret no 126/2020/ND-CP du 19 octobre 2020 du Gouvernement, précisant un certain nombre d'articles de la loi sur l'administration fiscale :

La clause 1, article 76, prévoit l'enregistrement fiscal direct des fournisseurs étrangers.

La clause 1, article 77 fournit des indications sur la déclaration fiscale et le calcul de la taxe directe des fournisseurs étrangers.

L'article 78 prévoit le paiement direct de la taxe par les fournisseurs étrangers.

L'article 79 prévoit l'autorisation d'enregistrement fiscal, de déclaration fiscale et de paiement fiscal au Vietnam par des fournisseurs étrangers.

La clause 1 de l'article 81 énonce les responsabilités des organisations et des particuliers vietnamiens qui se livrent à l'achat de biens et de services auprès de fournisseurs étrangers :

Les organisations créées et opérant en vertu de la législation vietnamienne, les organisations enregistrées pour opérer en vertu de la législation vietnamienne qui achètent des biens et des services auprès de fournisseurs étrangers ou distribuent des biens et des services pour le compte de fournisseurs étrangers qui ne s'inscrivent pas à la taxe, déclarent la taxe et paient la taxe au Vietnam conformément aux dispositions des articles 76, 77, 78 et 79 de la présente circulaire, alors l'organisation qui achète des biens et des services ou distribue des biens et des services pour le compte de fournisseurs étrangers est tenue de déclarer, de déduire et de payer la taxe pour le compte de fournisseurs étrangers le montant de la taxe payable conformément aux dispositions de la circulaire n° 1 de l'ONU. 103/2014/TT-BTC en date du 6 août 2014 du Ministère des Finances...".

Conformément à la circulaire n° 96/2015/TT-BTC du 22 juin 2015 du Ministère des finances sur l'impôt sur le revenu des sociétés dans le décret n° 12/2015/ND-CP du 12 février 2015 du Gouvernement.

À l ' article 4 modifiant et complétant l ' article 6 de la circulaire no 78/2014/TT-BTC (modifiée et complétée par la clause 2, l ' article 6 de la circulaire no 119/2014/TT-BTC et l ' article 1 de la circulaire no 151/2014/TT-BTC) comme suit :

"Article 6. Frais déductibles et non déductibles lors du calcul du revenu imposable

1. À l'exception des dépenses non déductibles visées à la clause 2 du présent article, les entreprises peuvent déduire toutes les dépenses si elles remplissent les conditions suivantes:

a) Dépenses réelles engagées pour la production et les activités commerciales de l'entreprise.

b) Les dépenses sont assorties de factures et de documents juridiques suffisants conformément aux dispositions de la loi.

c) Frais s'il y a une facture pour l'achat de biens ou de services à chaque fois d'une valeur de 20 millions de VND ou plus (prix TVA compris) lors du paiement doit avoir un document de paiement non en espèces.

Les documents de paiement non en espèces sont établis conformément aux dispositions des documents juridiques relatifs à la taxe sur la valeur ajoutée.

En cas d'achat de biens ou de services à chaque fois d'une valeur de vingt millions de VND ou plus...».

Sur la base des dispositions ci-dessus, en principe, les organisations étrangères, les entrepreneurs étrangers et les revenus provenant du Viêt Nam sur la base de contrats, d'accords ou d'engagements entre entrepreneurs étrangers et organisations et particuliers vietnamiens sont soumis à des obligations fiscales conformément à la circulaire No. 103/2014/TT-BTC.

Dans le cas où un entrepreneur étranger ne s'inscrit pas à la taxe, déclare la taxe et paie la taxe au Vietnam conformément aux dispositions des articles 76, 77, 78 et 79 de la circulaire no 80/2021/TT-BTC, l'organisation qui achète des biens et des services ou distribue des biens et des services pour le compte du contractant étranger est tenue de déclarer, de déduire et de payer la taxe pour le compte du contractant étranger conformément aux dispositions de la circulaire no 80/2021/TT-BTC. 103/2014/TT-BTC.

En ce qui concerne la TVA: les matières soumises à la TVA sont mises en œuvre conformément aux dispositions de la clause 1, article 6 de la circulaire n° 1 du Conseil. 103/2014/TT-BTC. Le taux de pourcentage pour le calcul de la TVA sur les recettes est appliqué conformément aux dispositions de la clause 2, article 12 de la circulaire No. 103/2014/TT-BTC.

En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des sociétés: Les revenus assujettis à l ' impôt sur le revenu des sociétés sont mis en œuvre conformément aux dispositions de la clause 1, article 7 de la circulaire 103/2014/TT-BTC. Le pourcentage de l ' impôt sur le revenu des sociétés calculé sur les recettes imposables est appliqué conformément aux dispositions de la clause 2, article 13 de la circulaire 103/2014/TT-BTC.

Les frais sont inclus dans les dépenses déductibles pour déterminer le revenu imposable de votre entreprise s'ils satisfont aux conditions énoncées à l'article 4 de la circulaire no 96/2015/TT-BTC et s'ils ne sont pas déductibles pour déterminer le revenu imposable de votre entreprise conformément à l'article 4 de la circulaire no 96/2015/TT-BTC.

Pour les cas particuliers, Mme Linh doit fournir des documents liés au problème et communiquer avec l'autorité fiscale directe pour obtenir des instructions précises.