L'impôt est un paiement obligatoire au budget de l'État par les organisations, les ménages, les ménages d'entreprises et les particuliers conformément aux dispositions de la législation fiscale. La fiscalité est un outil permettant d'accroître la source de financement de l'État pour aider Les organes de l'État exercent des fonctions et des tâches visant à stabiliser et à développer la société.
Au cours du processus de production et des activités commerciales, les entreprises doivent payer les impôts suivants:
1. Taxe sur les licences d'entreprise (droit de licence d'entreprise)
1.1 Base juridique
- Décret n° 22/2020/ND-CP modifiant le décret n° 139.2016/ND-CP relatif aux droits de licence d'entreprise;
- Le décret 139/2016/ND-CP réglemente les droits de licence des entreprises.
La redevance de licence d'entreprise est une redevance directe prélevée sur le capital-actions ou le capital d'investissement d'une entreprise.
1.2 Règlement relatif à la déclaration de l ' impôt sur les licences d ' entreprise
- Déclaration unique lorsque le payeur commence la production, l'entreprise ou est nouvellement établi.
- La date limite pour payer les droits de licence d'entreprise est le 30 janvier du calendrier solaire.
- À compter du 25 février 2020, les droits de licence d'entreprise sont exemptés au cours de la première année d'établissement ou d'exploitation (du 1er janvier au 31 décembre) pour:
- Les entreprises nouvellement établies;
- Pendant la période d'exemption des droits de licence d'entreprise, si une entreprise établit une succursale, un bureau de représentation ou un lieu d'affaires, la succursale, le bureau de représentation ou le lieu d'affaires sera exempté des droits de licence d'entreprise.
1.3. Taux d'imposition des licences d'exploitation
Niveau | Capital charter | Niveau de fermeture |
1 | ≥ 10 milliards | 3 millions par an |
2 | < 10 milliards | 2 millions par an |
3 | Bureau de représentation ou service comptable dépendant |
2. Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
2.1 Base juridique
- Loi de 2008 sur la taxe sur la valeur ajoutée;
- Loi sur la taxe sur la valeur ajoutée, loi sur la taxe spéciale de consommation et loi sur l'administration fiscale, modifiée en 2016.
La taxe sur la valeur ajoutée est une taxe indirecte, calculée sur la valeur ajoutée des biens et services de la production, de la circulation à la consommation.
2.2. Délai de déclaration de TVA
- Si l'entreprise déclare chaque mois, le délai est de 20 jours à compter de la fin du mois.
- Si l'entreprise déclare chaque trimestre, le délai de soumission est de 30 jours à compter de la fin de ce trimestre.
- Délai de paiement de la TVA: Même délai que pour la présentation de la déclaration de TVA.
2.3 Méthode de calcul de la TVA
- Calculer la TVA par méthode de déduction:
TVA à payer | = | Production TVA | – | TVA en amont déductible |
- Calculer la TVA par méthode directe
TVA à payer | = | Recettes | x | Pourcentage |
Ici :
- Les recettes de calcul de la TVA sont le montant total des ventes effectives de biens et de services enregistrées sur les factures de vente de biens et de services soumis à la TVA, y compris les suppléments et les frais supplémentaires auxquels l'établissement a droit.
- Pour chaque activité, le taux de calcul de la TVA sur les recettes est fixé comme suit:
- Distribution et fourniture de biens: 1%.
- Services, construction sans matériaux: 5%.
- Production, transport, services liés aux biens, construction avec des matériaux contractuels : 3%.
- Autres activités commerciales: 2%.
3. Impôt sur le revenu des sociétés
3.1 Base juridique
- Loi de 2008 sur l'impôt sur le revenu des sociétés;
- Loi modifiant les lois fiscales de 2014.
L'impôt sur le revenu des sociétés est un impôt direct perçu sur la production finale et les résultats commerciaux d'une entreprise.
3.2. Réglementation relative à la déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés
- Conformément à l'article 17 de la circulaire 151/2014/TT-BTC du 10 octobre 2014 du Ministère des finances : Les entreprises n'ont pas à établir une déclaration provisoire d'impôt sur le revenu des sociétés, elles n'ont qu'à calculer le montant de paiement provisoire sur la base des résultats de la production et des activités commerciales de l'entreprise au plus tard le 30e jour à compter de la fin du trimestre au cours duquel l'obligation fiscale survient.
- Règlement de l'impôt sur le revenu des sociétés : La date limite de présentation des documents est le 90e jour suivant la fin de l'année civile ou de l'exercice. À compter du 1er juillet 2020, conformément à la Loi sur l'administration fiscale 38/2019/QH14, la date limite pour les documents de règlement de l'impôt sur le revenu des sociétés est le dernier jour du 3e mois à compter de la fin de l'année civile ou de l'exercice.
3.3. Méthode de calcul de l'impôt sur le revenu des sociétés
Impôt sur le revenu des sociétés à payer | = | (Revenu imposable) | – | Une partie de la dotation du fonds pour la science et la technologie) | x | Taux d'imposition |
Revenu imposable | = | Revenu imposable | – | |
Revenu imposable = (Revenu – Dépenses déductibles) + Autres recettes
4. Impôt sur le revenu des particuliers
4.1 Base juridique
- Loi de l'impôt sur le revenu des particuliers de 2007 modifiée en 2012;
- Loi modifiant les lois fiscales de 2014;
- Circulaire 111/2013/TT-BTC.
L'impôt sur le revenu des particuliers est un impôt direct prélevé sur le revenu des salariés salariés.
4.2. Réglementation relative à la déclaration d'impôt sur le revenu des particuliers
- Les entreprises déclarent et paient l'impôt sur le revenu des particuliers mensuellement (dans le cas où les entreprises déclarent la TVA mensuelle et le montant de l'impôt sur le revenu des particuliers payable au cours du mois est de 50 millions de VND ou plus): Au plus tard le vingtième jour du mois suivant.
- Les entreprises déclarent et paient l'impôt sur le revenu des personnes physiques trimestriellement (dans le cas où les entreprises déclarent la TVA trimestrielle ou les entreprises déclarent la TVA mensuelle et le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques payable au cours du mois est inférieur à 50 millions de VND): Au plus tard le 30e jour du trimestre suivant.
4.3. Méthode de calcul de l'impôt sur le revenu des particuliers
- Pour les personnes résidentes ayant un contrat de travail de 3 mois ou plus: Les retenues sont effectuées selon le calendrier d'imposition progressif et l'employé a droit aux retenues familiales avant les retenues. L'organisme payeur du revenu est responsable du règlement au nom des personnes autorisées.
- Pour les personnes qui résident sans contrat de travail ou avec un contrat de travail de moins de 03 mois: Déduisez directement 10 % à la source avant de verser un revenu avec un paiement total de 2 000 000 de DVN ou plus, non déductible en raison de circonstances familiales, mais peut prendre l'engagement 02/CK-TNCN (s'il est admissible) pour l'organisation de payer temporairement un revenu sans déduire l'impôt de ces particuliers.
- Pour les particuliers non-résidents : Déduire 20 % avant de verser un revenu.
5. Autres impôts fondés sur les caractéristiques de chaque entreprise
5.1. Taxe sur les ressources
L'impôt sur les ressources est un type d'impôt indirect, c'est le montant que les organisations et les particuliers doivent payer à l'État lorsqu'ils exploitent les ressources naturelles.
- Applicable aux entreprises ayant des activités d'exploitation minière.
- Base fiscale: La base de calcul de la taxe sur les ressources est la production imposable des ressources, le prix de la taxe sur les ressources et le taux d'imposition des ressources.
- Taxe sur les ressources = production de ressources x prix de la taxe x taux d'imposition.
- La date limite de présentation des déclarations mensuelles d'impôt sur les ressources est le 20 du mois suivant. Le rapport annuel de finalisation de la taxe sur les ressources doit être soumis au plus tard le 90e jour suivant la fin de l'année civile ou de l'exercice.
5.2. Taxe à l'exportation et à l'importation
La taxe à l'importation et à l'exportation est une taxe indirecte prélevée sur les marchandises exportées et importées aux frontières du Vietnam; les marchandises achetées, vendues et échangées par les résidents frontaliers et d'autres marchandises achetées, vendues et échangées sont considérées comme des marchandises exportées et importées.
- Taxe à l'exportation et à l'importation à payer = quantité réelle de marchandises exportées et importées sur la déclaration en douane x valeur de chaque poste x taux de taxe.
- La date limite de paiement de la taxe à l'exportation et de la taxe à l'importation est fixée comme suit:
- Pour les marchandises exportées, il est de trente jours à compter de la date à laquelle le contribuable enregistre la déclaration en douane.
- Pour les biens de consommation importés, les taxes doivent être payées avant la réception des marchandises; dans le cas où le montant de la taxe à payer est garanti, la période de paiement de la taxe est la période de garantie, mais n'excède pas trente jours à compter de la date à laquelle le contribuable enregistre la déclaration en douane.
- Pour les marchandises importées qui sont des fournitures et des matières premières destinées à la production de marchandises d'exportation, la période de paiement de la taxe est de deux cent soixante-quinze jours à compter de la date à laquelle le contribuable enregistre la déclaration en douane; dans des cas particuliers, la période de paiement de la taxe peut être supérieure à deux cent soixante-quinze jours conformément au cycle de production et à la réserve de fournitures et de matières premières de l'entreprise, conformément à la réglementation gouvernementale.
- Pour les marchandises échangées selon le mode d'importation temporaire, de réexportation ou d'exportation temporaire, de réimportation, il est de quinze jours à compter de la date d'expiration de la période d'importation temporaire, de réexportation ou d'exportation temporaire, de réimportation conformément aux règlements de l'organisme d'État compétent.
- Sauf dans les cas susmentionnés, le délai de paiement de la taxe pour les marchandises importées est de trente jours à compter de la date à laquelle le contribuable enregistre la déclaration en douane.
5.3 Taxe sur la protection de l ' environnement
La taxe sur la protection de l'environnement est une taxe indirecte perçue sur les produits et les biens (ci-après dénommés biens) qui, lorsqu'ils sont utilisés, ont des effets négatifs sur l'environnement.
- Applicable aux entreprises: S ' il y a production ou importation de biens soumis à la taxe sur la protection de l ' environnement conformément aux dispositions de la loi de 2010 sur la taxe sur la protection de l ' environnement.
- Taxe sur la protection de l'environnement = Quantité de biens taxables x taux d'imposition absolu.
- La taxe sur la protection de l'environnement n'est payée qu'une seule fois pour les produits manufacturés ou importés.
- Pour les biens produits sur le territoire national: les contribuables doivent soumettre des déclarations fiscales de protection de l'environnement à l'autorité fiscale directe.
- Pour les marchandises importées: les contribuables soumettent des déclarations fiscales à l'autorité douanière où les procédures douanières sont effectuées.
5.4. Taxe spéciale de consommation
La taxe spéciale sur la consommation est une taxe indirecte perçue sur certains biens spéciaux directement produits et vendus par des entreprises ou importés et vendus par des entreprises.
- Applicable aux entreprises: S'il existe des activités de fabrication ou d'importation de biens ou de fourniture de services soumis à une taxe spéciale de consommation.
- Taxe spéciale de consommation = prix imposable x taux d'imposition.
- Le délai de présentation de la déclaration mensuelle spéciale de la taxe sur la consommation est au plus tard le vingtième jour du mois suivant le mois au cours duquel la taxe est exigible.
5.5. Taxe sur l'utilisation des terres non agricoles
La taxe sur l'utilisation des terres non agricoles est une taxe directe prélevée sur les terres non agricoles utilisées pour la production, la réalisation de projets d'investissement, la construction du siège de l'organisme, etc.
- Taxe sur l'utilisation des terres = Surface d'utilisation des terres x Prix de la taxe de 1 m2 x taux d'imposition.
- Les terres destinées à la production non agricole et aux entreprises appliquent un taux d'imposition de 0,03 %.
- La date limite de paiement des impôts annuels est le 31 décembre de chaque année.
- Les contribuables ont le droit de choisir de payer l'impôt une ou deux fois par année et doivent remplir leurs obligations fiscales au plus tard le 31 décembre de chaque année. La date limite de paiement de la différence déterminée par le contribuable dans la Déclaration générale est le 31 mars de l'année suivante.
- Dans le cas d'un cycle stable de cinq ans, le contribuable demande à payer l'impôt à la fois pendant de nombreuses années, la dernière date limite de paiement de l'impôt est le 31 décembre de l'année de la demande.
