Cách tính thuế thu nhập cá nhân đối với người nước ngoài là cá nhân cư trú tại Việt Nam

Đối với người nước ngoài, để xác định thu nhập chịu thuế sẽ căn cứ vào việc cá nhân đó là cá nhân cư trú hay không cư trú để xác định nghĩa vụ thuế phát sinh tại Việt Nam. Tiếp theo, Anpha sẽ hướng dẫn bạn cách tính thuế thu nhập cá nhân đối với người nước ngoài.

Thu nhập chịu thuế của cá nhân cư trú là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả thu nhập hoặc nơi nhận thu nhập.

1. Điều kiện là cá nhân cư trú nước ngoài

Cá nhân nước ngoài chỉ cần đáp ứng một trong những điều kiện sau đây để được xác định là thường trú nhân:

• Cá nhân nước ngoài có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên nhập cảnh vào Việt Nam;
• Có nơi thường trú ghi trong thẻ thường trú hoặc nơi tạm trú theo đăng ký do cơ quan có thẩm quyền thuộc Bộ Công an cấp;
• Thuê nhà để ở tại Việt Nam có thời hạn thuê từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế theo quy định của pháp luật về nhà ở.

2. Cách tính thuế thu nhập cá nhân cho người nước ngoài cư trú

Đối với cá nhân là người nước ngoài làm việc tại Việt Nam - được xác định là cá nhân cư trú thì doanh nghiệp khấu trừ thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần theo công thức:

Trong đó:

- Tổng thu nhập: là tổng tiền lương mà cá nhân nhận được trong kỳ tính thuế phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam.

- Miễn thuế:

• Chi phí đi công tác, điện thoại, văn phòng phẩm (được nêu rõ trong quy định của công ty);
• Chi phí đồng phục trả cho người lao động không quá 5.000.000 đồng/người/năm; chi trang phục bằng hiện vật;
• Thu nhập từ việc vượt mức lương ngày làm việc bình thường do làm thêm giờ/làm theo ca;
• Chi phí đưa đón người lao động đi làm việc và về nơi cư trú;
• Chi trả cho việc đào tạo theo kế hoạch của người sử dụng lao động để nâng cao trình độ, kỹ năng phù hợp với công việc;
• Chi phí vé máy bay khứ hồi một lần một năm;
• Học phí cho con em cán bộ công nhân viên từ bậc mầm non đến phổ thông trung học - do đơn vị chi trả;
• Tiền ăn trưa được miễn thuế thu nhập cá nhân tối đa: 730.000 đồng/tháng, một số khoản chi tập thể người lao động sử dụng hiện vật;
• Chi phí vé máy bay đi công tác cho nhân viên có công việc phải luân chuyển;
• Chi phí bao gồm việc báo hiếu và lễ cưới.

- Trừ:

• Giảm trừ gia cảnh: 11.000.000 đồng/tháng và được tính giảm trừ gia cảnh từ tháng 01 hoặc từ tháng đầu tiên về Việt Nam đến tháng kết thúc hợp đồng hoặc rời khỏi Việt Nam trong năm tính thuế - tính đầy đủ theo tháng;
• Mức khấu trừ người phụ thuộc: 4.400.000 đồng/tháng;
• Trích các khoản bảo hiểm từ lương của người lao động với tỷ lệ trích như sau trong năm 2022: Quỹ hưu trí (8%); Bảo hiểm y tế (1,5%);
• Các khoản khấu trừ bao gồm khuyến khích học tập, đóng góp từ thiện và nhân đạo.

- Thuế suất - biểu thuế lũy tiến một phần: