Thuế thu nhập cá nhân đối với người nước ngoài không cư trú tại Việt Nam

1. Cá nhân không thường trú là gì?

Người nước ngoài không đáp ứng các điều kiện của cá nhân thường trú được xác định là cá nhân không thường trú.

Cá nhân nước ngoài là cá nhân không cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh trên lãnh thổ Việt Nam và phải nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định.

2. Mức lương phải chịu thuế là bao nhiêu?

Cá nhân không thường trú không đủ điều kiện để khấu trừ gia đình, do đó, chỉ cần có thu nhập chịu thuế, họ sẽ phải nộp thuế thu nhập cá nhân (thu nhập chịu thuế > 0 sẽ phải nộp thuế).

Nói cách khác, Miễn là có thu nhập từ tiền lương hoặc tiền công thì phải nộp thuế với mức thuế suất là 20%/thu nhập chịu thuế; Trường hợp đóng góp từ thiện, khuyến học, nhân đạo, bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện theo quy định thì được khấu trừ số tiền này.

3. Cách tính thuế đối với cá nhân không cư trú

Khoản 1 Điều 18 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định số thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân không cư trú được xác định theo công thức sau:

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = 20% x Thu nhập chịu thuế

Thu nhập chịu thuế trong trường hợp này được xác định bằng tổng tiền lương, tiền công, tiền công và các khoản thu nhập khác có tính chất tiền công, tiền công mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế.

Cụ thể, thu nhập chịu thuế của cá nhân không cư trú được xác định là trường hợp thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú, cụ thể:

- Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập.

- Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân đối với tiền phí bảo hiểm tích lũy là thời điểm doanh nghiệp bảo hiểm, công ty quản lý quỹ trí tuệ tự nguyện đóng phí bảo hiểm.

Xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công phát sinh tại Việt Nam trong trường hợp cá nhân không cư trú làm việc đồng thời ở Việt Nam và nước ngoài nhưng không tách riêng được thu nhập phát sinh tại Việt Nam được thực hiện theo công thức quy định.

Lưu ý: Thu nhập chịu thuế khác (thu nhập trước thuế) phát sinh tại Việt Nam nêu trên là các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền khác mà người lao động được hưởng ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả hoặc trả thay cho người lao động.