Quy định về thuế thu nhập cá nhân đối với người nước ngoài là cá nhân cư trú tại Việt Nam

1. Khi nào người nước ngoài được coi là cá nhân thường trú?

Khoản 2 Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007 quy định cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong hai điều kiện sau:

- Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong 1 năm dương lịch hoặc 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam.

- Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam bao gồm: có nơi ở theo đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn (thuê để ở).

2. Tiền lương chịu thuế thu nhập cá nhân

Theo Điều 1 Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 và Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC, người nước ngoài ký hợp đồng lao động có thời hạn từ 3 tháng trở lên chỉ được Phải nộp thuế thu nhập cá nhân nếu thu nhập từ tiền lương, tiền công trên 11 triệu đồng/tháng miễn là không có người phụ thuộc.

Trường hợp có 01 người phụ thuộc thì bạn chỉ phải nộp thuế thu nhập cá nhân nếu thu nhập từ tiền lương, tiền công trên 15,4 triệu đồng/tháng (đối với 01 người phụ thuộc bổ sung thì bạn chỉ phải nộp thuế nếu thu nhập từ tiền lương, tiền công tăng thêm 4,4 triệu đồng/tháng).

3. Cách tính thuế thu nhập cá nhân cho người nước ngoài

Cách tính thuế đối với cá nhân nước ngoài ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên cũng giống như đối với cá nhân Việt Nam ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên. Nói cách khác, khi áp dụng cách tính này, thuế sẽ được tính theo biểu thuế lũy tiến từng phần (thuế được tính theo các bậc thuế và mỗi bậc có mức thuế suất khác nhau).

Theo Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC, số thuế thu nhập cá nhân phải nộp được tính theo công thức sau:

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thuế suất x Thu nhập chịu thuế

Trong đó:

(1) Thu nhập chịu thuế được xác định như sau:

Thu nhập cá nhân chịu thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản khấu trừ

Thu nhập chịu thuế được xác định như sau:

Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân = Tổng thu nhập - Thu nhập miễn thuế

(2) Thuế suất được tính theo phương pháp lũy tiến một phần

Thuế suất áp dụng đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên theo phương pháp lũy tiến từng phần gồm 07 mức thuế suất khác nhau:

- Mức 1: 5%.

- Mức 2: 10%.

- Mức 3: 15%.

- Mức 4: 20%.

- Mức 5: 25%.

- Mức 6: 30%.

- Mức 7: 35%.