Hướng dẫn cách tính thuế thu nhập cá nhân năm 2024 tại Việt Nam

1. Năm 2024, mức lương phải nộp thuế thu nhập cá nhân là bao nhiêu?

Theo Điều 1 Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 quy định mới về giảm trừ gia cảnh cụ thể như sau:

- Mức khấu trừ đối với người nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm);

- Mức giảm trừ gia cảnh cho mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.

Như vậy, hiện nay, người có mức lương trên 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm) phải nộp thuế thu nhập cá nhân.

Theo đó, người nộp thuế có càng nhiều người phụ thuộc thì mức lương chịu thuế theo quy định càng cao.

2. Hướng dẫn cách tính thuế thu nhập cá nhân năm 2024

Ghi chú: Phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân này áp dụng cho thu nhập từ tiền lương, tiền công

1.1 Đối với cá nhân thường trú:

* Đối với cá nhân thường trú ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên

Căn cứ Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007 và Điều 7, Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC, thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên được xác định theo công thức sau:

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất

Theo đó, để tính được số thuế phải nộp cần phải tính được thu nhập chịu thuế và thuế suất, cụ thể:

- Thu nhập chịu thuế:

Thu nhập chịu thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản khấu trừ

Ở đó,

Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập - Số tiền miễn thuế

- Thuế suất:

Thuế suất thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công đối với cá nhân ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên được áp dụng theo phương pháp lũy tiến từng phần, cụ thể:

* Không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động có thời hạn dưới 03 tháng

Theo Điểm i Khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng hoặc không ký hợp đồng lao động nhưng có tổng thu nhập từ 02 triệu đồng/lần trở lên phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% thu nhập (khấu trừ luôn trước khi nộp).

Nói cách khác, cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng nhưng có thu nhập từ tiền lương, tiền công mỗi lần nhận lương từ 02 triệu đồng trở lên phải nộp thuế theo mức thuế suất 10%, trừ các trường hợp sau: Có cam kết theo Mẫu số 08/CK-TNCN nếu đủ điều kiện.

Thuế phải nộp được tính như sau:

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = 10% x Tổng thu nhập trước khi nộp

1.2 Đối với cá nhân không cư trú

Theo Điều 18 Thông tư 111/2013/TT-BTC, quy định về thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định như sau:

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công x Thuế suất (20%).

Riêng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định như đối với thu nhập cá nhân thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú theo hướng dẫn tại Khoản 2 Điều 8 Thông tư 111/2013/TT-BTC.

Việc xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công tại Việt Nam trong trường hợp cá nhân không cư trú làm việc đồng thời ở Việt Nam và nước ngoài nhưng không tách riêng được thu nhập phát sinh tại Việt Nam thực hiện theo công thức sau: