Налоги и сборы иностранных инвестиций во Вьетнаме

Иностранные предприятия во Вьетнаме облагаются теми же налогами, что и другие отечественные предприятия. При создании бизнеса во Вьетнаме иностранные инвесторы должны обратить внимание на следующие основные налоги и сборы:

1. Бизнес лицензионный сбор

Лицензионный сбор для предприятий с уставным капиталом более 10 млрд VND составляет 3 млн VND/год; и 2 млн VND/год для предприятий с уставным капиталом 10 млрд VND или менее. Предприятия освобождаются от лицензионных сборов в первый год создания (с 1 января по 31 декабря).

2. Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость применяется к товарам и услугам по ставке налога 10%, применимой к большинству видов товаров и услуг, за исключением товаров и услуг, облагаемых ставкой налога 5% или 0%, следующим образом:

Налог на добавленную стоимость должен быть объявлен ежемесячно или ежеквартально, в зависимости от случая. Непредставление или несвоевременное представление налоговых деклараций о добавленной стоимости может привести к административным штрафам.

3. подоходный налог с корпораций

Ставка корпоративного подоходного налога составляет 20% от налогооблагаемого дохода, применяемого к большинству предприятий, за исключением нефтегазовой деятельности и эксплуатации редких ресурсов, на которые распространяется ставка налога 25 - 50%.

Предприятия с иностранными инвестициями, работающие в секторах инвестиционного стимулирования и в областях инвестиционного стимулирования, могут пользоваться инвестиционными стимулами с ставкой корпоративного подоходного налога 10% в течение определенного периода времени, как это предусмотрено Законом о корпоративном подоходном налоге [5].

Корпоративный подоходный налог должен быть урегулирован ежегодно. Общая сумма корпоративного подоходного налога, временно уплаченного за 04 квартала, не должна быть менее 80% от суммы корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате в соответствии с годовым расчетом[6].

4 Налог на доходы физических лиц

Японские инвесторы, являющиеся физическими лицами, должны обращать внимание на доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц[7], в том числе:

• Доходы от заработной платы и заработной платы;
• Бизнес-доход;
• Доходы от капитальных вложений;
• Доходы от перевода капитала;
• Доходы от передачи недвижимости;
• Доходы от выигрышей;
• Авторский доход;
• Доходы от франчайзинга;
• Доходом от наследования являются ценные бумаги, капитал в хозяйственных организациях, хозяйственных учреждениях, недвижимость и другие активы, которые должны быть зарегистрированы в собственность или зарегистрированы для использования;
• Доходы от получения подарков ценных бумаг, капитала в хозяйственных организациях, коммерческих учреждениях, недвижимости и других активов, которые должны быть зарегистрированы на право собственности или пользования.

В зависимости от того, является ли японский инвестор резидентом или нерезидентом, ставка налога, применимая к каждому случаю, будет различной. Японский инвестор - физическое лицо, которое (i) присутствует во Вьетнаме в течение 183 дней или более в календарном году или в течение 12 месяцев подряд с первого дня пребывания во Вьетнаме, или (ii) имеет постоянное место жительства во Вьетнаме, которое является местом регистрации временного проживания или арендует дом для проживания во Вьетнаме по договору аренды со сроком 183 дня или более в налоговом году. Те, кто не соответствует вышеуказанным условиям, считаются нерезидентами[8].

5. Экспортный налог, импортный налог

Предприятия с товарами, экспортируемыми или импортируемыми через пограничные ворота Вьетнама или привезенными с внутреннего рынка в зоны беспошлинной торговли и из зон беспошлинной торговли на внутренний рынок, облагаются экспортными и импортными налогами[9].

Ставки налога на экспортируемые товары будут указаны в экспортном тарифе. Налоговые ставки на импортируемые товары включают льготные налоговые ставки, специальные льготные налоговые ставки и обычные налоговые ставки. Кроме того, существует «абсолютный налог», который является налогом, определяемым определенной суммой денег, рассчитанной на единицу экспортируемых или импортируемых товаров[10].

[1] Декрет 139/2016/ND-CP, регулирующий лицензионные сборы, статья 4.1

[2] Закон о налоге на добавленную стоимость, статья 8

[3] Декрет 126/2020/ND-CP о руководящих принципах Закона о налоговом администрировании, статья 9

[4] Закон о подоходном налоге с предприятий, статья 10

[5] Закон о корпоративном подоходном налоге 2008 года (изменен и дополнен в 2013 году), статья 13

[6] Декрет 126/2020/ND-CP о руководящих принципах Закона о налоговом администрировании, статья 8.6 (измененный Декретом 91/2022/ND-CP)

[7] Циркуляр 111/2013/TT-BTC, руководящий Законом о подоходном налоге с физических лиц, статья 2

[8] Циркуляр 111/2013/TT-BTC, руководящий Законом о подоходном налоге с физических лиц, статья 1.1

[9] Закон об экспортном налоге и налоге на импорт 2016 года, статья 2

[10] Закон об экспортном налоге и налоге на импорт 2016 года, статья 6