Подписание договора на оказание услуг с иностранной компанией, как рассчитать налог?

В соответствии с Циркуляром No 103/2014/TT-BTC от 6 августа 2014 года Министра финансов, регулирующим выполнение налоговых обязательств, применимых к иностранным организациям и физическим лицам, ведущим бизнес во Вьетнаме или имеющим доход во Вьетнаме:

Пункт 1, статья 1, глава 1 устанавливает субъекты применения:

"Руководство в настоящем Циркуляре применяется к следующим субъектам (за исключением случаев, указанных в главе I статьи 2):

1. Иностранные деловые организации с постоянным представительством во Вьетнаме или без него; иностранные деловые лица, которые являются резидентами во Вьетнаме или не являются резидентами во Вьетнаме (далее именуемые «иностранные подрядчики», «иностранные субподрядчики»), ведущие бизнес во Вьетнаме или имеющие доход, возникающий во Вьетнаме на основе контрактов, соглашений или обязательств между иностранными подрядчиками и вьетнамскими организациями или физическими лицами или между иностранными подрядчиками и иностранными субподрядчиками для выполнения части работы контракта подрядчика.

Статья 6 определяет субъекты, облагаемые НДС:

"Статья 6. Предметы, облагаемые НДС

"1. Услуги или услуги, связанные с товарами, облагаемыми НДС, предоставляемые иностранными подрядчиками и иностранными субподрядчиками на основе контрактов подрядчиков и контрактов субподрядчиков, используемых для производства, бизнеса и потребления во Вьетнаме (за исключением случаев, указанных в статье 2, глава I), в том числе:

- услуги или услуги, связанные с товарами, облагаемыми НДС, предоставляемыми иностранными подрядчиками и иностранными субподрядчиками во Вьетнаме и потребляемыми во Вьетнаме;

Услуги или услуги, связанные с товарами, облагаемыми НДС, предоставляемыми иностранными подрядчиками и иностранными субподрядчиками за пределами Вьетнама и потребляемыми во Вьетнаме.

Статья 7 предусматривает доход, облагаемый корпоративным подоходным налогом:

"1. Налогооблагаемым доходом иностранных подрядчиков и иностранных субподрядчиков является доход, возникающий в результате деятельности по поставке и распределению товаров; оказанию услуг и услуг, связанных с товарами во Вьетнаме на основе контрактов подрядчиков и контрактов субподрядчиков (за исключением случаев, указанных в статье 2, глава I)".

В статье 8 оговариваются вопросы и условия применения.

Статья 11 устанавливает условия применения НДС и CIT-платежей по методу ставки, рассчитанной по выручке (называемой прямым методом):

Если иностранный подрядчик или иностранный субподрядчик не соблюдают одно из условий, изложенных в статье 8, раздел 2, глава II, вьетнамская сторона уплачивает налоги от имени иностранного подрядчика или иностранного субподрядчика в соответствии с инструкциями в статье 12 и статье 13, раздел 3, глава II

Статья 12 устанавливает НДС следующим образом:

"1. Доходы, облагаемые НДС

... 2. Процент для расчета НДС на выручку:

а) Процентная доля для расчета НДС на доходы по направлениям деятельности:...".

Статья 13 устанавливает подоходный налог с предприятий следующим образом:

"1. Доходы, облагаемые корпоративным подоходным налогом

... 2. Ставка корпоративного подоходного налога (%), рассчитанная на налогооблагаемый доход

а) Ставка корпоративного подоходного налога (%), рассчитанная на основе налогооблагаемых поступлений по направлениям деятельности:".

В соответствии с Циркуляром No 80/2021/TT-BTC от 29 сентября 2021 года Министра финансов, руководящим выполнением ряда статей Закона о налоговом администрировании и Постановления Правительства от 19 октября 2020 года No 126/2020/ND-CP с подробным описанием ряда статей Закона о налоговом администрировании:

Пункт 1 статьи 76 предусматривает прямую налоговую регистрацию иностранных поставщиков.

Пункт 1 статьи 77 содержит руководство по налоговой декларации и прямому налогообложению иностранных поставщиков.

Статья 78 предусматривает прямые налоговые платежи иностранных поставщиков.

Статья 79 предусматривает разрешение на налоговую регистрацию, налоговую декларацию и уплату налогов во Вьетнаме иностранными поставщиками.

Пункт 1 статьи 81 предусматривает ответственность организаций и физических лиц во Вьетнаме, участвующих в закупке товаров и услуг у иностранных поставщиков:

Организации, созданные и действующие в соответствии с вьетнамским законодательством, организации, зарегистрированные для работы в соответствии с вьетнамским законодательством, которые покупают товары и услуги у иностранных поставщиков или распространяют товары и предоставляют услуги от имени иностранных поставщиков, которые не регистрируются для налогообложения, декларируют налог и платят налог во Вьетнаме в соответствии с положениями статей 76, 77, 78 и 79 настоящего Циркуляра, тогда организация, покупающая товары и услуги или распространяющая товары и услуги от имени иностранных поставщиков, обязана декларировать, вычитать и уплачивать налог от имени иностранных поставщиков сумму налога, подлежащую уплате в соответствии с положениями Циркуляра No. 103/2014/TT-BTC от 6 августа 2014 года Министерства финансов...».

В соответствии с Циркуляром No 96/2015/TT-BTC от 22 июня 2015 года Министерства финансов, руководящим по налогу на прибыль корпораций, в Указе No 12/2015/ND-CP от 12 февраля 2015 года Правительства.

В статье 4 о внесении изменений и дополнений в статью 6 Циркуляра No 78/2014/TT-BTC (с изменениями и дополнениями в пункте 2, статье 6 Циркуляра No 119/2014/TT-BTC и статье 1 Циркуляра No 151/2014/TT-BTC) следующим образом:

"Статья 6. Вычитаемые и невычитаемые расходы при определении налогооблагаемого дохода

1. За исключением расходов, не подлежащих вычету, указанных в пункте 2 настоящей статьи, предприятиям разрешается вычитать все расходы, если они отвечают следующим условиям:

а) Фактические расходы, понесенные в связи с производственной и предпринимательской деятельностью предприятия.

b) Расходы имеют достаточные счета-фактуры и юридические документы в соответствии с положениями закона.

с) Расходы, если при оплате имеется счет-фактура на покупку товаров или услуг каждый раз стоимостью 20 млн VND или более (цена, включая НДС), должны иметь безналичный платежный документ.

Безналичные платежные документы оформляются в соответствии с положениями правовых документов по налогу на добавленную стоимость.

В случае приобретения товаров или услуг каждый раз стоимостью двадцать миллионов VND или более...".

На основании вышеуказанных положений, в принципе, иностранные организации, иностранные подрядчики и доходы, возникающие во Вьетнаме на основе контрактов, соглашений или обязательств между иностранными подрядчиками и вьетнамскими организациями и физическими лицами, подлежат налоговым обязательствам в соответствии с Циркуляром No. 103/2014/TT-BTC.

В случае, если иностранный подрядчик не регистрируется для налогообложения, декларирования налога и уплаты налога во Вьетнаме в соответствии с положениями статей 76, 77, 78 и 79 Циркуляра No 80/2021/TT-BTC, организация, покупающая товары и услуги или распространяющая товары и услуги от имени иностранного подрядчика, обязана декларировать, вычитать и платить налог от имени иностранного подрядчика в соответствии с положениями Циркуляра No. 103/2014/TT-BTC.

В отношении НДС: Субъекты, подлежащие НДС, реализуются в соответствии с положениями пункта 1 статьи 6 Циркуляра No. 103/2014/TT-BTC. Процентная ставка для расчета НДС по выручке реализуется в соответствии с положениями пункта 2 статьи 12 Циркуляра No. 103/2014/TT-BTC.

Что касается корпоративного подоходного налога: Доход, облагаемый корпоративным подоходным налогом, осуществляется в соответствии с положениями пункта 1 статьи 7 Циркуляра 103/2014/TT-BTC. Процент корпоративного подоходного налога, рассчитанный по налогооблагаемым доходам, осуществляется в соответствии с положениями пункта 2 статьи 13 Циркуляра 103/2014/TT-BTC.

Расходы включаются в вычитаемые расходы при определении налогооблагаемого дохода вашей компании, если они соответствуют условиям, указанным в пункте 1, статье 4 Циркуляра No 96/2015/TT-BTC, и не подпадают под случаи расходов, которые не подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода вашей компании, как предписано в пункте 2, статье 4 Циркуляра No 96/2015/TT-BTC.

В конкретных случаях Линь должна предоставить документы, связанные с проблемой, и связаться с налоговым органом для получения конкретных инструкций.