Виды налогов, которые должны платить предприятия

Налог является обязательной выплатой в государственный бюджет организациями, домашними хозяйствами, хозяйственными хозяйствами и физическими лицами в соответствии с положениями налогового законодательства. Налог – это инструмент увеличения источника финансирования государства. Государственные учреждения поддерживают, эксплуатируют и выполняют функции и задачи в целях стабилизации и развития общества.

В процессе производственной и предпринимательской деятельности предприятиям необходимо уплатить следующие налоги:

1. Бизнес-лицензионный налог (business license fee)

1.1 Правовая основа

• Постановление 22/2020/ND-CP о внесении изменений в Постановление 139.2016/ND-CP о лицензионных сборах за предпринимательскую деятельность;
• Постановление 139/2016/ND-CP регулирует лицензионные сборы.

Лицензионный сбор за бизнес — это прямая плата, взимаемая с уставного капитала или инвестиционного капитала предприятия.

1.2. Положение об объявлении налога на бизнес-лицензии

• Единовременная декларация, когда плательщик сбора начинает производство, бизнес или только что создан.
• Крайний срок уплаты лицензионных сборов для бизнеса — 30 января по солнечному календарю.
• С 25 февраля 2020 года лицензионные сборы на бизнес освобождаются в первый год создания или ведения бизнеса (с 1 января по 31 декабря) за:
• Вновь созданный бизнес;
• В период освобождения от лицензионных сборов, если предприятие учреждает филиал, представительство или местонахождение бизнеса, филиал, представительство или местонахождение бизнеса будут освобождены от лицензионных сборов за бизнес.

1.3 Ставка налога на бизнес-лицензии

2 Налог на добавленную стоимость (НДС)

2.1 Правовая основа

• Закон о налоге на добавленную стоимость 2008 года;
• Закон о налоге на добавленную стоимость, Закон об особом налоге на потребление и Закон о налоговом администрировании, измененный в 2016 году.

Налог на добавленную стоимость - косвенный налог, рассчитанный на добавленную стоимость товаров и услуг от производства, обращения до процесса потребления.

2.2 Срок подачи декларации по НДС

• В случае, если предприятие объявляет ежемесячно, срок составляет 20 дней с конца этого месяца.
• В случае, если предприятие объявляет ежеквартально, срок подачи составляет 30 дней с конца этого квартала.
• Срок уплаты НДС: такой же, как и крайний срок подачи декларации по НДС.

2.3 Метод расчета НДС

• Расчет НДС методом вычета:

• Расчет НДС прямым методом

Вон там:

• Выручка для расчета НДС - это общая сумма фактических продаж товаров и услуг, зарегистрированная на счетах-фактурах по продажам товаров и услуг, облагаемых НДС, включая надбавки и дополнительные сборы, на которые имеет право предприятие.
• Процентная ставка для расчета НДС по выручке определяется по каждому виду деятельности следующим образом:
• Распределение и поставка товаров: 1%.
• Услуги, строительство без материалов: 5%.
• Производство, транспортировка, услуги, связанные с товарами, строительство с контрактными материалами: 3%.
• Другие виды предпринимательской деятельности: 2%.

3. Корпоративный подоходный налог (CIT)

3.1 Правовая основа

• Закон о корпоративном подоходном налоге 2008;
• Закон о внесении изменений в Налоговое законодательство 2014 года.

Корпоративный подоходный налог - это прямой налог, собираемый на конечные производственные и бизнес-результаты предприятия.

3.2. Положение о декларации о подоходном налоге с предприятий

• Согласно статье 17 Циркуляра 151/2014/TT-BTC от 10 октября 2014 года Минфина: Предприятиям не нужно готовить предварительную декларацию о корпоративном подоходном налоге, им нужно только рассчитать сумму предварительного платежа по результатам производственной и предпринимательской деятельности предприятия не позднее 30 числа с конца квартала, в котором возникает налоговое обязательство.
• Урегулирование корпоративного подоходного налога: Срок подачи документов не позднее 90-го дня с конца календарного или финансового года. С 1 июля 2020 года, согласно Закону о налоговом администрировании 38/2019/QH14, срок действия расчетных документов по корпоративному подоходному налогу не позднее последнего дня 3-го месяца с конца календарного или финансового года.

3.3. Метод расчета корпоративного подоходного налога

Налогооблагаемый доход = (выручка - вычитаемые расходы) + Прочие доходы

4. Налог на доходы физических лиц (PIT)

4.1 Правовая основа

• Закон о подоходном налоге с населения 2007 года с поправками, внесенными в 2012 году;
• Закон о внесении изменений в Налоговое законодательство 2014 года;
• Круговой 111/2013/TT-BTC.

Личный подоходный налог - это прямой налог, взимаемый с доходов работающих сотрудников.

4.2. Положение о декларации о подоходном налоге с физических лиц

• Предприятия ежемесячно объявляют и уплачивают подоходный налог с физических лиц (в случае, если предприятия ежемесячно объявляют НДС и сумма подоходного налога с физических лиц, подлежащая уплате в месяц, составляет 50 млн VND и более): Не позднее 20-го числа следующего месяца.
• Предприятия декларируют и платят подоходный налог с физических лиц ежеквартально (в случае, если предприятия декларируют НДС ежеквартально или предприятия декларируют НДС ежемесячно, а сумма подоходного налога с физических лиц, подлежащая уплате в месяц, составляет менее 50 млн VND): Не позднее 30 числа следующего квартала.

4.3. Метод расчета подоходного налога с физических лиц

• Для физических лиц-резидентов с трудовыми договорами от 3 месяцев и более: Вычеты производятся в соответствии с прогрессивным налоговым графиком, и работник имеет право на семейные вычеты до вычетов. Прибыльная организация несет ответственность за урегулирование от имени уполномоченных лиц.
• Для лиц, проживающих без трудового договора или с трудовым договором менее 03 месяцев: Непосредственно вычесть 10% в источнике до выплаты дохода с общей выплатой 2 000 000 VND или более, не вычитаемой для семейных обстоятельств, но может взять на себя обязательство 02 / CK-TNCN (если имеет право) для организации временно выплачивать доход без вычета налога этих лиц.
• Для физических лиц-нерезидентов: вычет 20% до выплаты дохода.

5. Другие налоги, основанные на характеристиках каждого бизнеса

5.1 Налог на ресурсы

Ресурсный налог — это вид косвенного налога, это сумма денег, которую организации и физические лица должны платить государству при эксплуатации природных ресурсов.

• Применимо к предприятиям, занимающимся добычей полезных ископаемых.
• Налоговая база: Основой для расчета налога на ресурсы является налогооблагаемый выход ресурсов, цена налога на ресурсы и ставка налога на ресурсы.
• Налог на ресурсы = выход ресурсов x налоговая цена x налоговая ставка.
• Срок подачи ежемесячной ресурсной налоговой декларации не позднее 20 числа следующего месяца. Годовой отчет о доработке ресурсного налога должен быть представлен не позднее 90-го дня с конца календарного или финансового года.

5.2 Налог на экспорт и импорт

Импортный и экспортный налог - косвенный налог, взимаемый с товаров, экспортируемых и импортируемых через пограничные ворота и границы Вьетнама; товары, купленные, проданные и обмененные пограничными жителями и другими товарами, купленными, проданными и обмененными, считаются экспортируемыми и импортируемыми товарами.

• Экспортно-импортный налог уплачивается = фактическое количество экспортируемых и импортируемых товаров по таможенной декларации x стоимость каждой статьи x ставка налога.
• Срок уплаты экспортного налога и налога на импорт устанавливается следующим образом:
• Для вывозимых товаров - тридцать дней со дня регистрации налогоплательщиком таможенной декларации.
• Для ввозимых потребительских товаров налоги должны быть уплачены до получения товара; в случае наличия гарантии на сумму подлежащего уплате налога, период уплаты налога является гарантийным сроком, но не более тридцати дней с даты регистрации налогоплательщиком таможенной декларации.
• Для ввозимых товаров, являющихся поставками и сырьем для производства экспортных товаров, срок уплаты налога составляет двести семьдесят пять дней с даты регистрации налогоплательщиком таможенной декларации; в особых случаях срок уплаты налога может быть более двухсот семидесяти пяти дней в соответствии с производственным циклом и запасом поставок и сырья предприятия в соответствии с постановлением Правительства.
• Для товаров, торгуемых по способу временного ввоза, реэкспорта или временного вывоза, реимпорта, он составляет пятнадцать дней со дня истечения срока временного ввоза, реэкспорта или временного вывоза, реимпорта согласно регламенту компетентного государственного органа.
• За исключением вышеуказанных случаев срок уплаты налога на ввозимые товары составляет тридцать дней с даты регистрации налогоплательщиком таможенной декларации.

5.3 Налог на охрану окружающей среды

Налог на охрану окружающей среды - косвенный налог, собираемый на продукты и товары (далее - товары), которые при использовании вызывают негативное воздействие на окружающую среду.

• Применимо для предприятий: При наличии производства или импорта товаров, облагаемых налогом на охрану окружающей среды, в соответствии с положениями Закона о налоге на охрану окружающей среды 2010 года.
• Налог на охрану окружающей среды = Количество налогооблагаемых товаров x абсолютная налоговая ставка.
• Налог на охрану окружающей среды уплачивается только один раз за произведенные или импортированные товары.
• Для товаров отечественного производства: плательщики налога на охрану окружающей среды представляют в непосредственный налоговый орган налоговые декларации по охране окружающей среды.
• Для ввозимых товаров налогоплательщики подают налоговые декларации в таможенный орган, где проводятся таможенные процедуры.

5.4 Специальный налог на потребление

Специальный налог на потребление - это косвенный налог, взимаемый с определенных специальных товаров, непосредственно производимых и продаваемых предприятиями или импортируемых и продаваемых предприятиями.

• Применимо для предприятий: При наличии деятельности по производству или импорту товаров или оказанию услуг, облагаемых специальным налогом на потребление.
• Специальный налог на потребление = налогооблагаемая цена x налоговая ставка.
• Срок подачи ежемесячной специальной потребительской налоговой декларации не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем возникновения налогового обязательства.

5.5 Налог на несельскохозяйственное землепользование

Несельскохозяйственный земельный налог - это прямой налог, взимаемый с несельскохозяйственных земель, используемых для производства, реализации инвестиционных проектов, строительства штаб-квартиры агентства и т.д.

• Налог на землю = площадь землепользования x Налоговая цена 1 м2 x налоговая ставка.
• Земельные участки для несельскохозяйственного производства и ведения бизнеса облагаются налогом по ставке 0,03%.
• Срок уплаты ежегодных налогов составляет 31 декабря каждого года.
• Налогоплательщики имеют право выбрать уплату налога один или два раза в год и должны выполнять свои налоговые обязательства не позднее 31 декабря каждого года. Срок уплаты разницы, определенный налогоплательщиком в Общей декларации, не позднее 31 марта следующего года.
• В случае, если в течение стабильного 5-летнего цикла налогоплательщик просит уплатить налог сразу в течение многих лет, последний срок уплаты налога - 31 декабря года запроса.