1. Doanh nghiệp vốn nước ngoài là gì?

Trong Điều 3 trong Luật Đầu tư 2005 xác định doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài là tổ chức được thành lập bởi nhà đầu tư nước ngoài để thực hiện các hoạt động đầu tư tại Việt Nam, hoặc là doanh nghiệp Việt Nam mà nhà đầu tư nước ngoài mua cổ phần, sáp nhập, hoặc mua lại.

Tuy nhiên, Luật Đầu tư 2020 không sử dụng thuật ngữ “doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài“, thay vào đó là thuật ngữ ‘tổ chức kinh tế có vốn đầu tư nước ngoài’. Điều này phản ánh sự thay đổi trong cách tiếp cận và pháp lý của các tổ chức kinh tế được thành lập hoặc có sự tham gia của nhà đầu tư nước ngoài trong lĩnh vực đầu tư tại Việt Nam

2. Thuế đối với doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài

Thuế đối với doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài là một phần quan trọng của môi trường kinh doanh. Việc hiểu về các loại thuế cũng như và tuân thủ các quy định thuế là chìa khóa để quản lý tài chính hiệu quả và đảm bảo tuân thủ pháp luật. Sau đây là các loại thuế mà doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài cần lưu ý.

2.1. Thuế môn bài

Phí môn bài là khoản phí mà các doanh nghiệp phải nộp cho cơ quan quản lý khi được thành lập và bắt đầu hoạt động, trước ngày cuối cùng của tháng khởi đầu. Hơn nữa, các doanh nghiệp cũng phải nộp lệ phí môn bài hàng năm trước ngày 30 tháng 1 của năm tiếp theo.

Theo quy định của Nghị định 139/2016/NĐ-CP, được sửa đổi và bổ sung bởi Nghị định 22/2020/NĐ-CP, mức đóng lệ phí môn bài cho các tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ như sau:

• Công ty 100% vốn nước ngoài có vốn điều lệ từ 10 tỷ đồng trở lên: 3.000.000 đồng/năm.
• Công ty 100% vốn nước ngoài có vốn điều lệ dưới 10 tỷ đồng: 2.000.000 đồng/năm.
• Các tổ chức kinh tế khác: 1.000.000 đồng/năm.

2.2. Thuế giá trị gia tăng

Thuế giá trị gia tăng là khoản thuế được áp dụng dựa trên giá trị gia tăng của hàng hóa và dịch vụ trong chuỗi sản xuất, lưu thông và tiêu dùng.

Đối với các doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài, khi phát sinh hóa đơn đỏ, họ phải nộp thuế giá trị gia tăng theo hai phương pháp: khấu trừ hoặc trực tiếp, tùy thuộc vào lựa chọn của doanh nghiệp từ khi thành lập công ty.

• Phương pháp khấu trừ: Thuế phải nộp được tính dựa trên công thức (giá trị hàng hoặc dịch vụ bán ra x thuế suất giá trị gia tăng) trừ đi số thuế giá trị gia tăng đầu vào đã nộp. Thuế suất có thể là 0%, 5%, hoặc 10%, phụ thuộc vào đối tượng áp dụng.
• Phương pháp trực tiếp: Thuế phải nộp được tính dựa trên tỷ lệ phần trăm của doanh thu

2.3. Thuế thu nhập cá nhân

Công ty 100% vốn nước ngoài hoạt động tại Việt Nam và sử dụng lao động trực tiếp cần chịu trách nhiệm kê khai, khấu trừ và nộp thuế thu nhập cá nhân cho nhân viên của mình. Điều này là một phần không thể thiếu của quản lý tài chính và tuân thủ pháp luật của doanh nghiệp này. Do đó, thuế đối với doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài không chỉ bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp mà còn bao gồm cả thuế thu nhập cá nhân cho người lao động.

2.4. Thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế thu nhập doanh nghiệp nước ngoài tại Việt Nam áp dụng cho thu nhập từ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và các nguồn thu nhập khác theo quy định của pháp luật. Công thức tính thuế thu nhập doanh nghiệp nước ngoài tại Việt Nam là:

Ngoài ra, các loại thuế khác cũng có thể được áp dụng tùy thuộc vào hoạt động của doanh nghiệp, bao gồm thuế tài nguyên, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường, và nhiều loại thuế khác.

Để đảm bảo công bằng cho tất cả các nhà đầu tư, việc tuân thủ nghĩa vụ thuế là rất quan trọng. Các doanh nghiệp, bao gồm cả doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài và doanh nghiệp trong nước, đều phải tuân thủ pháp luật về thuế. Vi phạm sẽ bị xử lý hành chính theo quy định của pháp luật hiện hành.

3. Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài

Để tận hưởng chính sách ưu đãi thuế, các doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài cần đáp ứng các điều kiện cụ thể theo Luật Đầu tư 2020. Theo quy định, thuế thu nhập doanh nghiệp mặc định là 20%, nhưng có những trường hợp đặc biệt được hưởng các mức thuế ưu đãi.

Một số điều kiện được áp dụng thuế ưu đãi bao gồm:

• Thuế suất ưu đãi 10% trong 15 năm đối với dự án đầu tư mới trong lĩnh vực bảo vệ môi trường, sản xuất, hoặc công nghệ.
• Thuế suất 10% cho thu nhập từ hoạt động xuất bản, dự án nhà ở xã hội, hoạt động giáo dục, y tế.
• Thuế suất 15% đối với lĩnh vực trồng trọt, chăn nuôi, chế biến ở các địa bàn kinh tế đặc biệt khó khăn.
• Thuế suất 17% cho các tổ chức tài chính như quỹ tín dụng nhân dân, ngân hàng hợp tác xã và tổ chức tài chính vi mô.

Ngoài ra, doanh nghiệp nước ngoài cũng có thể được miễn hoặc giảm thuế nhập khẩu, thuế thu nhập doanh nghiệp, tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, và thuế sử dụng đất tùy thuộc vào điều kiện cụ thể của từng trường hợp.

4. Các lưu ý về Thuế đối với doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài

Nghĩa vụ thuế của các doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài bao gồm việc đầy đủ kê khai và nộp các loại thuế theo quy định của pháp luật.

• Thuế suất 20% áp dụng cho tất cả các dự án nước ngoài không thuộc đối tượng ưu đãi.

Phần thuế thu nhập cá nhân được tính từ tiền lương, tiền công của nhân viên theo các mức thuế khác nhau: 

• 20% đối với cá nhân không cư trú và 10% đối với cá nhân cư trú hoặc theo biểu lũy tiến từng phần.