Thực hiện nghĩa vụ thuế tại Việt Nam đối với thu nhập từ nước ngoài

Ngày 4 tháng 8 năm 2023, Cục Thuế Hà Nội đã Công văn 56955/CTHN-TTHT về việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với thu nhập từ nước ngoài.

1. Công văn 56955/CTHN-TTHT:

Theo đó, căn cứ vào khoản 1 Điều 13 Bộ luật lao động 2019 Quy định về hợp đồng lao động:

“Hợp đồng lao động là sự thoả thuận giữa người lao động và người sử dụng lao động về việc làm có trả công, tiền lương, điều kiện làm việc, quyền và nghĩa vụ của mỗi bên trong quan hệ lao động.

Trường hợp hai bên thỏa thuận bằng tên gọi khác nhau nhưng nội dung thể hiện việc làm có trả lương, tiền lương và hoạt động quản lý, điều hành, giám sát của một bên thì được coi là hợp đồng lao động.

Căn cứ Thông tư 119/2014/TT-BTC một số sửa đổi và bổ sung Thông tư 156/2013/TT-BTC, Thông tư 111/2013/TT-BTC, Thông tư 219/2013/TT-BTC, Thông tư 08/2013/TT-BTC, Thông tư 85/2011/TT-BTC, Thông tư 39/2014/TT-BTC Và Thông tư 78/2014/TT-BTC cải cách và đơn giản hóa thủ tục hành chính thuế.

- Tại Điều 2, sửa đổi, bổ sung các khoản 1, 2, 3, 4 của Điều 1 Thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn thực hiện Luật thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân Và Nghị định 65/2013/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân như sau:

Điều 1. Người nộp thuế

Đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả thu nhập;

… Căn cứ Thông tư 111/2013/TT-BTC Hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Nghị định 65/2013/NĐ-CP chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân:

- Điều 2 quy định thu nhập chịu thuế:

“...2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công

Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:

...c) Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức: hoa hồng đại lý bán hàng, hoa hồng môi giới; tiền tham gia các đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật; tiền tham gia các dự án, đề tài; nhuận bút theo quy định của pháp luật về nhuận bút; tiền tham gia hoạt động giảng dạy; tiền tham gia biểu diễn văn hóa, nghệ thuật, thể dục, thể thao; phí dịch vụ quảng cáo; phí dịch vụ khác, thù lao khác.”

Căn cứ Thông tư 80/2021/TT-BTC hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế.

+ Điều 19 quy định về kê khai thuế, tính thuế và phân bổ thuế thu nhập cá nhân:

“Khai thuế và nộp thuế:

a) Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công:

... a.2) Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc đối tượng kê khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế bao gồm: cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả từ nước ngoài; cá nhân không cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh tại Việt Nam nhưng được trả từ nước ngoài; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công do các tổ chức quốc tế, đại sứ quán, lãnh sự quán tại Việt Nam trả nhưng chưa khấu trừ thuế; cá nhân được hưởng cổ phiếu thưởng từ đơn vị chi trả”

Căn cứ Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế:

- Điều 8 quy định về khai thuế theo tháng, quý, năm, khai từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế.

“...2. Các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước kê khai theo quý bao gồm:

...c) Thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện khấu trừ thuế theo quy định của pháp luật thuế thu nhập cá nhân và tổ chức, cá nhân trả thu nhập đó thuộc đối tượng khấu trừ thuế giá trị gia tăng theo quý và lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý; Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế và lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý.”

- Khoản 8 Điều 11 quy định nơi nộp hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế là cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc diện quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo quy định tại Điểm d Khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế.

Theo Phụ lục I Danh mục chứng từ khai thuế (Đính kèm) Nghị định 126/2020/NĐ-CP):

- Tại Điểm 9.2, Mục 9 quy định hồ sơ khai thuế đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế.

Vì thế, Trường hợp cá nhân không đăng ký kinh doanh và ký hợp đồng với khách hàng để thực hiện dịch vụ tư vấn thì thù lao nhận được từ hợp đồng là tiền lương, tiền công theo quy định tại Điểm c Khoản 2 Điều 2. Thông tư 111/2013/TT-BTC.

Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả từ nước ngoài phải khai thuế thu nhập cá nhân trực tiếp với cơ quan thuế theo quy định tại tiết a.2), điểm a khoản 3 Điều 19 Thông tư 80/2021/TT-BTC.

Hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế thực hiện theo quy định tại Điểm 9.2, Mục 9, Phụ lục I Danh mục hồ sơ khai thuế (Đính kèm). Nghị định 126/2020/NĐ-CP).

Kỳ khai thuế thu nhập cá nhân thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP. Nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân thực hiện theo hướng dẫn cụ thể tại Khoản 8 Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP.

Công văn 56955/CTHN-TTHT: